Налоговая оптимизация для ООО

Выбор способа оптимизации налогового бремени напрямую зависит от режима, в рамках которого компания или индивидуальный предприниматель осуществляют обязательные перечисления в бюджет.

Так, обязанность по уплате налога на прибыль возникает у ООО при применении ОСНО (общей системы налогообложения). В этом случае можно использовать следующие методы законной налоговой оптимизации:

1. Увеличение затрат— в соответствии с положениями гл. 25 НК РФ организации вправе уменьшить свои доходы на определенные категории расходов (связанные с производством и реализацией, а также внереализационные).Можно привести несколько примеров законной оптимизации налогов с использованием такого метода:

• направление сотрудников на обучение с последующим вычетом из налоговой базы сумм, потраченных на эти цели (пп. 23 п. 1 ст. 264 НК РФ),
• приобретение имущества в лизинг — в этом случае есть возможность законно уменьшить налог на прибыль и улучшить материально-техническую базу компании (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ),
• активное использование юридических и информационных услуг — помимо помощи от профильных специалистов, ООО также сможет сэкономить на налоге на прибыль (пп. 14 п. 1 ст. 264 НК РФ).

2. Замена заработной платы на дивиденды— в этом случае компании необходимо будет оформить своих работников в качестве участников ООО, после чего часть их заработной платы выплачивать в форме дивидендов. Основная выгода — экономия на взносах в социальный фонды.Следует отметить, что такой вариант невозможно рассматривать, как абсолютно законный способ оптимизации налогов. Здесь есть много минусов:

• выплата дивидендов производится только один раз в квартал или год,
• в ряде случаев невозможно заменить зарплату на дивиденды,
• у налоговых органов могут возникнуть подозрения, что ООО намеренно занижает официальную зарплату для экономии на взносах в социальные фонды. В отношении компании может быть проведена проверка.

3. Проведение зачета или возврата излишне уплаченных в бюджет сумм по налогу на прибыль— согласно положениям ст. 78 НК РФ при возникновении налоговой переплаты, ООО или ИП может эту сумму засчитать в счет будущих платежей (недоимок, штрафов и т. д.) или оформить возврат. Также это правило касается взносов в социальные фонды.Для того, чтобы законно уменьшить налог на прибыль таким способом, необходимо обратиться в ИФНС с соответствующим заявлением. Если в декларации была допущена ошибка, повлекшая за собой переплату, то также потребуется представить уточненную декларацию со всеми исправлениями.
4. Создание различных резервов— в соответствии с налоговым законодательством РФ при расчете налога на прибыль организации вправе уменьшить свои доходы на расходы, связанные с формированием резервных фондов.Так, в целях проведения законной налоговой оптимизации можно создать следующие виды резервов: по сомнительной задолженности (ст. 266 НК РФ), по гарантийному ремонту и обслуживанию (ст. 267 НК РФ), на предстоящее восстановление основных фондов (ст. 260 НК РФ) и др.
5. Приобретение основных фондов по договору лизинга— такой способ оптимизации налоговых отчислений предполагает получение собственных ОС по договору лизинга. Схема реализации: вначале компания продает свои основные средства другому лицу (будущему лизингодателю), а затем арендует это имущество по договору лизинга.Выгоды применения возвратного лизинга:

• высвобождение оборотных средств,
• законная налоговая оптимизация в рамках договора финансовой аренды,
• ООО продолжает пользоваться своими производственными мощностями только в качестве лизингополучателя.

При этом лизингодатель также имеет свою выгоду от такой сделки. Он может единовременно принять к вычету весь «входной» НДС, что также будет являться законной оптимизацией налога с прибыли.

6. Использование нелинейного метода начисления амортизации— порядок его применения описан в ст. 259.2 НК РФ. Такая схема дает возможность уже в первую четверть срока полезного использования ОС учесть в составе расходов до 50% всех вложений, которые были сделаны при его покупке. Итогом будет снижение налога на прибыльЗаконная оптимизация налогов через использование нелинейного начисления амортизации имеет ряд минусов: сложность расчетов, такой метод нельзя применять в отношении ОС, попадающих в 8−10 группы (п. 3 ст. 259 НК РФ), переходить с нелинейного метода начисления амортизации к линейному (и наоборот) можно не чаще 1 раза за 5 лет (п. 1 ст. 259 НК РФ).
7. Открытие еще одного юридического лица, работающего на УСН— такая схема актуальна для ООО, которые не могут перейти на УСН (из-за несоответствия установленным законом критериям).Порядок реализации: компания открывает другую фирму, переводит ее на упрощенную систему налогообложения, оформляет на нее основные фонды (здания, оборудование и т. д.). В итоге вновь созданная организация будет платить налог по ставке 6% (с доходов) или 15% (доход за вычетом расходов). При этом само ООО оптимизирует налог на прибыль, а также экономит на уплате налога на имущество.

Как уменьшить налог НДС

Организации и ИП, находящиеся на ОСНО, помимо налога на прибыль обязаны перечислять в бюджет НДС (налог на добавленную стоимость). В этом случае также актуален вопрос использования законных методов оптимизации налогов.

Так, можно выделить несколько эффективных способов, дающих возможность снизить НДС.

1. Автоматическое освобождение от налога при недостаточном объеме выручки— в соответствии с п. 1 ст. 145 НК РФ, если в течение трех предыдущих месяцев (следующих подряд) выручка от реализации товаров (работ/услуг) у ООО или ИП не превышает 2 000 000 рублей, то они освобождаются от обязанности уплачивать НДС.2. Сотрудничество с компаниями, являющимися плательщиками НДС— при использовании такой схемы законной оптимизации налогов, ООО или ИП сможет принять к вычету суммы, предъявленные контрагентами в момент покупки товаров (работ, услуг). О таком способе уменьшения НДС написано в ст. 171 НК РФ.
2. Проведение операций с товарами, в отношении которых установлена льготная ставка по НДС— для отдельных категорий товаров может быть установлена нулевая ставка или в размере 10%. Полный перечень ситуаций, при которых производится льготное налогообложение НДС, описан ст. 164 НК РФ.Если по каким-то причинам ООО или ИП уплачивал налог по повышенному тарифу, то он может обратиться в налоговый орган для оформления зачета или возврата излишне внесенных сумм.
3. Замена части стоимости проданного товара на штрафы/неустойки— такой способ является одной из популярных схем законной оптимизации налогов.Порядок применения: в договоре указывается стоимость товара ниже рыночной, оставшаяся часть компенсируется покупателю в форме штрафа или неустойки. При этом такие выплаты не признаются реализацией, а, следовательно, не облагаются налогом на добавленную стоимость. Такой вывод прямо следует из разъяснительного письма МФ РФ от 8 июня 2015 года № 03−07−11/33 051.
4. Работа без предоплаты или быстрое избавление от полученных авансов— согласно пп.2 п. 1 ст. 167 НК РФ налогоплательщики НДС также обязаны делать перечисления в бюджет с суммы полученных авансов. При этом в момент реализации произойдет повторное начисление налога с реализации и одновременно будет принят к вычету НДС, уплаченный с авансов. Здесь должно быть соблюдено одно важное условие — поставщик является плательщиком налога на добавленную стоимость, а условие об авансе отражено в договоре.Отсюда следует еще один метод законной оптимизации налога на добавленную стоимость — в случае получения аванса от покупателя, эту сумму необходимо незамедлительно отправить своему поставщику. Другой способ ухода от уплаты НДС с аванса — работа без предоплаты. Однако это достаточно рискованная схема и может применяться только в отношении проверенных контрагентов.