Налоговый аудит

Зачастую об аудите налоговой отчетности вспоминают перед выездной налоговой проверкой, чтобы прояснить уязвимые точки и успеть провести работу по исправлению найденных проблем. Но сегодня применяется и другой подход, набирающий популярность. Проведение налогового аудита осуществляется заранее, чтобы предупредить угрозу ненужного внимания со стороны налоговых органов. В статье рассказываем, как проходит налоговый аудит и в чем его польза для бизнеса.

Что такое налоговый аудит?

Налоговый аудит — это проверка корректности начисления и уплаты налогов (налогового учета), мониторинг оформления деклараций и расчетов.

Задача налогового аудита — предотвращение денежных убытков организации, учредителей и топ-менеджеров. Если налоговая выявит нарушения, то неуплаченную сумму доначислят, и штраф придется платить компании. В случае умышленного нарушения штраф составит 40 % от начислений и пеней. Не стоит забывать о личной ответственности контролирующих должника лиц (КДЛ): от миллионных платежей до тюремного заключения. Согласно статистике Следственного комитета, за январь-сентябрь 2020 года в суды поступило 695 уголовных дел о налоговых преступлениях. По данным ФНС, в прошлом году по налоговым преступлениям признаны виновными 541 человек, причем 47 из которых приговорены к тюремному заключению.

Аудит налогов полезен и для подтверждения профессиональной компетентности бухгалтеров, и для выявления ресурсов компании.

Методы и методика проведения налогового аудита

На практике налоговый аудит — это индивидуальная процедура. Ее ход в каждой компании закладывается при первичном знакомстве с деятельностью фирмы и “шлифуется” при более глубоком изучении порядка, способов и методов ведения налогового учета, формирования налогооблагаемой базы в проверяемой компании.

Но при налоговом аудите каждого налога можно выделить определенные действия, которые характерны для налогового аудита любой компании. Какие это действия?

1. Анализ положений учетной политики для целей налогового учета;

2. Проверка порядка ведения налогового учета на соответствие требованиям законодательства и действующей учетной политике;

3. Проверка правильности определения объекта налогообложения;

4. Проверка правильности формирования налогооблагаемой базы;

   Это самый массивный по объему этап работы. В каждом налоге есть масса особенностей формирования базы. Зачастую именно на этом этапе обнаруживается самое большое количество рисков и резервов.

   Также на этом этапе проводится проверка такой важнейшей составляющей как документальное подтверждение и обоснование расходов (например, по налогу на прибыль).

5. Проверка правильности применения ставки налога;

6. Проверка правильности или возможности применения льгот по налогу;

7. Формирование итоговой суммы налога к уплате;

8. Заполнение налоговых деклараций.

Конечно, это укрупненные этапы налогового аудита. На каждом из них аудиторы встречаются с массой нюансов, которые рассматриваются более глубоко там, где требуется полное погружение.

Чтобы получить максимальный эффект от налогового аудита важно организовать плотную совместную работу аудиторов и служб заказчика. Это нужно для получения аудиторами достаточного количества достоверной информации. В этом случае аудиторская компания поможет найти эффективное решение проблемы, резервы по налогам и быть “во всеоружии” перед грядущей налоговой проверкой.